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亡羊补牢 犹未晚矣——某指挥部财务收支审计案例纪实
时间:2008-09-01 字号:[ ]

温州市审计局 吴肃锋

审前调查:连年先进单位,制度完善

  2005年9月,温州市审计局派出审计组,对温州市某指挥部2002年至2005年财务收支进行审计。

  从审前调查所掌握的情况来看,该指挥部确实是一个各方面工作开展都比较出色的单位。2002年至2005年,该指挥部工程在建量累计达120万平方米,竣工交付量累计达40万平方米,完成投资额累计14亿元;累计销售经济适用房、商品房3036套计44.07万平方米;在管理上,相继制定了一系列加强工程建设和财务管理的内部控制制度,部分内部控制制度还成为我市其他指挥部建章立制的范本。出色的成绩也带来了一系列的荣誉,该指挥部被评为2002年度、2004年度市重点工程建设先进单位,所建项目A地块被评为建设部AA级住宅性能等级认定项目,并获得全国詹天佑优秀住宅金奖。然而,谁也想不到,就是这么一个“制度完善”的先进单位,居然发生了银行账户被诈骗184万元的重大票据诈骗案件。

初步审查:内控执行不力 漏洞惊现

  审前调查时,审计人员曾要求该指挥部财务人员提供最近的银行存款余额调节表,但当时财务人员以适逢月底、正抓紧核对为由,要求于审计进点时一起提供。审计进点后,当审计人员再次要求提供各账户银行存款余额调节表时,财务人员支支吾吾、闪烁其词,就是拿不出审计要求提供的资料。在审计人员的追问下,财务人员只好道出由于财务处人员少,指挥部开票、结算任务繁重,平日里疏于核对银行日记账和银行对账单的事实。这个事实引起了审计组的高度重视,审计组立即实施了货币资金内部控制制度执行情况的测试。经审计,2002年至2005年,该指挥部财会人员未按月核对银行日记账和银行对账单、编制银行存款余额调节表,调整未达账项。记账凭证的编制和审核未相互独立,财务人员也未对记账凭证进行认真复核,对已开支票也未进行登记、核对管理。初步判断,该指挥部货币资金管理存在重大漏洞,可能影响资金安全。审计组将上述情况及时向所在处室汇报,得到的指示是:立即将工作重心转为对银行存款的对账工作上,摸清各银行账户货币资金管理的真实情况。审计组五人暂时放下各自手头的工作,偕同指挥部财务人员,展开了对指挥部十几个银行账户2002年至2005年期间的银行日记账和银行存款对账单的核对工作。

  尽管事先已经了解到该指挥部货币资金管理较薄弱,但是当对账的结果出来,审计人员还是吓了一跳。截止2005年6月30日,该指挥部账面反映银行存款余额130815 424.38元,相应银行对账单余额合计131154855.35元。根据突击对账后编制的各银行账户存款余额调节表,企业未达账项多达159笔,其中支出82笔,金额合计10112 268.85元;收入77笔,金额合计15 229778.29元。银行未达账项合计53笔,其中收入25笔,金额合计8817 500.09元;支出28笔,金额合计13896 792.73元。其中更有甚者,该指挥部在某银行开设的账户,有5笔1997年至2001年间的收入业务,银行已入账,但直至审计日,该指挥部仍未核实调整入账。如此混乱的管理,连审计组几位见多识广的资深审计人员也直呼匪夷所思。直觉告诉审计人员,该指挥部货币资金存在重大安全隐患。

全面深入:发挥严谨细致作风,追查到底

  对账结果上报局里后,局领导做出指示:马上展开外调,核实每笔未达账项,尤其是银行已付企业未付的支出未达账项,确保每笔资金的安全。审计组兵分两路,根据银行未达账项的发生时间和金额排序,逐笔进行外调确认。

  调查的结果被审计人员不幸言中。审计发现,2004年9月28日,一家名叫温州云天基础工程的公司从该指挥部在中国银行某支行开设的账户中以转账支票转走184万元,解入其在中国农业银行某分理处开立的账户。而该指挥部与这家温州云天基础工程公司根本没有业务往来关系。延伸至工商行政管理部门调查发现,该公司也未在工商行政管理部门登记注册(存在伪造营业执照的嫌疑)。经调查,该公司于2004年9月24日在中国农业银行某分理处开立的基本存款账户,也未经人民银行批准。上述转账所使用的支票也不属于该指挥部向中国银行购买支票号码范围内,但支票财务章、法人章等印鉴齐全。温州云天基础工程公司在收到184万元转账款后,于2004年9月28日、9月29日分两次提取现金92万元、85万元,合计177万元。2004年10月19日,因该公司开户资料中缺少销户申请书,农行某分理处将该公司账户销户,并将余款70046.40元(其中利息46.40元)转为代保管款项。

审查结果:及时移送,亡羊补牢,挽回损失

  为进一步查清案件真相,审计组及时将审计调查结果移送给温州市公安局立案侦察。

  2006年4月,该工程指挥部根据审计结果,向温州市中级人民法院提起了诉讼,经温州市中级人民法院一审、浙江省高级人民法院终审判决,涉案银行赔偿该指挥部184万元,目前该判决已执行到位。同时,该指挥部也就审计中发现的问题做出了积极整改,专门就审计提出的意见召开了有关层面人员参加的会议,通报审计结果,重新完善了财务制度与内部操作办法,调整了财务处人员,明确了分工与职责,堵上了货币资金管理的漏洞。

案例剖析及几点启示

  审计认为,此案件的发生,有多方面的原因。一是指挥部在建立健全内部控制制度的同时,忽视了对制度的落实实施,部分制度没有得到有效执行,给了犯罪分子可乘之机。二是财务人员缺乏责任心、严重失职。该指挥部财务人员在长达3年的时间里疏于对账,致使该起票据诈骗案件直到审计期间才被发现,给案件的进一步侦查带来困难。三是指挥部对财务工作日常管理重视不够,监督不力。

  几点体会:一是要发扬严谨细致的工作作风。本案例中,审计人员从货币资金内部控制管理制度未得到有效执行、不相容职务的未分离等种种迹象中引起警觉,随即对任期内大额款项支出的银行对账单和日记账进行逐项核对,前往各开户银行调查未达账项,最终查出这起票据诈骗案件。二是要善于从内部控制制度入手抓线索。在项目实施中要注重寻找内部控制的薄弱点,审计组进点时对货币资金管理、票据管理、资产管理、工程项目管理、收费管理等方面的制度健全性和有效性进行测试,从而进一步确定审计的重点内容和突破口。

  

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