以前年度上报的整改率只需提供一个数字，所以对完成整改的判定标准和口径相比较宽松。但是2021年浙江农商联合银行温州管理部下发了一个通知，大概内容是，要依据分层分类考核工作需要上报整改率、整改通知书、整改反馈及整改佐证材料等，还追溯到了2020年的整改情况。

这个通知说明此后上报审计整改率有了重大变化——“报率”时代已经过去了，“见证见据”、“拿物说话”的新时代悄然来袭。通俗地讲，审计人员要全面掌握审计整改的直接证据，整改评估既要看结果也要看过程。具体来说是整改完成的标志要有，同时也要关注整改的过程性资料和数据，要求被审计单位提供整改证明材料，包括但不限于：制度文件、账务调整凭证、会议记录纪要、违规责任人处理和处罚结果等。毕竟，结果造假相对容易，过程造假则比较难。这也是浙江农商联合银行提高对审计整改工作重视程度的一个具体实践，也反应出审计整改工作的要求和工作量相应提高了。

从上图看出，2020年以前的整改率较低，低整改率背后隐藏的真相——审计项目后续整改重视不够，问题整改“前清后冒”。审计部门在一定程度上存在“重审计而轻整改、重事后审计而忽视后续审计”现象，被整改责任人存在只注重对审计发现问题的整改，未对问题进行分析和深入的思考，“就问题整改问题”现象比较普遍，造成了问题年年查年年有、个性问题不断、共性毛病依然在等怪圈。但随着对审计工作的重视，我行审计整改率由2016年的89.07%，提高至2018年的94.77%，再到2020年度实现审计发现问题整改率达100%，2021年同样也保持整改率100%，这样的“满分卷”确实让人眼前一亮。那么，为什么整改率有这么大幅的提高呢。主要得益于以下几方面：

从被审计单位角度来说：

1.深入了解，明确审计关注点。审计整改，一方面考验的是被审计单位自己如何打算，另一方面也考验被审计单位有没有改到审计的心坎里去。所以，弄清楚审计的关注点，该有的资料一定要有，该明确的节点一定要明确。

2.加强沟通，保留可操作空间。被审计单位就问题成因重新核实、问题性质准确界定以及整改过程中面临的困难等与审计部门进行沟通，审计部门会充分听取被审计单位在整改过程中的诉求和建议，提出更精准可操作的审计整改建议。

从审计部门角度来讲：

1.建好一本台账，提升工作效能。以审计项目为单位，对审计报告所列摆的问题，逐一建立整改台账，实行整改销号制。同时，为增强“清单销号”的严肃性和连续性，还建立审计整改数据库，主要内容包括审计项目名称、查出的问题、问题责任人、整改要求及整改落实情况等，切实提高审计整改工作效能。

2.落实一个责任，提升整改质量。实行谁主审谁负责督促整改的责任制度，审计主审负责对被审计单位整改工作加以指导，对审计整改情况进行跟踪督促，核实整改情况，留存整改佐证材料，并把落实整改责任纳入审计质量检查和考核的重要内容。

3.纳入一项考核，提升重视程度。这是最核心的原因。首先体现在分层分类经营管理考核中，审计监督（审计整改率）作为合规经营指标之一，与行社领导班子的薪酬作了挂钩。即审计整改率未达要求的，要进行扣分。这两年分层分类经营管理考核降低了审计整改率的考核权重，今年还调低了扣分值，但在领导班子关键工作考核及审计条线考核上仍未放松，可以说是更严了，增加了考核内容，考核分值也提高了。所以，总体上来说，省行并没有降低对审计整改工作的考核力度。同样的，我们审计部门也把审计整改作为绩效考核的“必选项”，将审计查出问题整改落实情况纳入支行、分理处年度综合目标管理考核指标，强化审计整改情况考核。

100%整改率表明，我们行各部门、网点对整改重要性的认识有了切实转变，由此带来责任感的增强，解决审计反映出的问题的主动性和配合度提高，整改措施更加得力，这种变化尤为宝贵。当然也要看到，100%整改率只是意味着解决了当前存在的问题，能否把整改成效保持下去，把“应改尽改、标本兼治”的观念贯彻始终，才更为重要。也就是说既要抓“当下改”，更要抓“长久立”，打破屡审屡犯、改而又犯的“怪圈”！只有这样，才能攻克审计整改中遇到的难题，以高质量整改成效推动审计业务高质量发展。

（浙江泰顺农村商业银行股份有限公司）